涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）

（2025年3月17日國(guó)家稅務(wù)總局令第58號(hào)公布 自2025年5月1日起施行）

國(guó)家稅務(wù)總局令

第58號(hào)?

　　《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，已經(jīng)2025年3月12日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2025年5月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：胡靜林

2025年3月17日

涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）

第一章?總則

　　第一條??為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，維護(hù)國(guó)家稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。

　　第二條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本辦法。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

　　第三條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)按市場(chǎng)化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

　　第四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，恪守職業(yè)道德。

　　第五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或者違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員對(duì)在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。

　　第六條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理職責(zé)，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)黨的建設(shè)的指導(dǎo)。

第二章?管理范圍

　　第七條??涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：

　　（一）納稅申報(bào)代辦；

　　（二）一般稅務(wù)咨詢；

　　（三）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)；

　?。ㄋ模┒悇?wù)合規(guī)計(jì)劃；

　?。ㄎ澹┥娑愯b證；

　　（六）納稅情況審查；

　?。ㄆ撸┢渌悇?wù)事項(xiàng)代辦；

　　（八）其他稅務(wù)代理。

　　第八條?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)行分類管理。涉稅專業(yè)服務(wù)包括一般涉稅專業(yè)服務(wù)和特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

　　本辦法第七條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)為一般涉稅專業(yè)服務(wù)，第七條第三項(xiàng)至第六項(xiàng)為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

　　第九條??從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的稅收專業(yè)知識(shí)和技能。

　　第十條?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。

第三章 管理與服務(wù)

　　第十一條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅專業(yè)服務(wù)管理工作機(jī)制，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行涉稅業(yè)務(wù)的集中管理與服務(wù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè)，提高管理與服務(wù)的智能化、數(shù)字化水平，實(shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成、智能分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、實(shí)時(shí)監(jiān)控、信息推送等功能。

　　第十二條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的實(shí)名制管理，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實(shí)身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的基本信息，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息。

　　依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員，應(yīng)當(dāng)于首次提供服務(wù)前，向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者提供服務(wù)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送本人的基本信息。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)簽署申報(bào)表等涉稅文書。

　　第十三條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼。

　　信用碼采用二維碼形式，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送基本信息并作出信用承諾，取得涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用碼。

　　涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道經(jīng)實(shí)名認(rèn)證，取得涉稅服務(wù)人員信用碼。

　　第十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息。其中，提供本辦法第七條第一項(xiàng)和第七項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于提供服務(wù)前報(bào)送，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息；提供本辦法第七條第二項(xiàng)至第六項(xiàng)、第八項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)委托協(xié)議簽訂或者變更、終止之日起30日內(nèi)報(bào)送。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)表明委托代理關(guān)系及相關(guān)授權(quán)事項(xiàng)，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證。對(duì)在多戶納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認(rèn)任職受雇或者委托代理關(guān)系。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托稅務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進(jìn)行驗(yàn)證，確保其在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理涉稅事項(xiàng)。

　　第十五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息，提高分析利用水平。

　　提供第七條第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)要素信息。

　　第十六條?涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)委托人的稅法宣傳輔導(dǎo)，促進(jìn)提高稅法遵從度。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過(guò)程并形成工作底稿，需要出具涉稅報(bào)告和文書的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳?。法律、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持涉稅服務(wù)人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保持其專業(yè)勝任能力。

　　第十七條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)準(zhǔn)確按照涉稅專業(yè)服務(wù)類別對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票。

　　第十八條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理制度，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅服務(wù)人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵(lì)機(jī)制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員信用情況采取激勵(lì)和約束措施。

　　第十九條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公示涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公示未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單、重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象名單、涉稅服務(wù)失信主體。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)及排名等查詢服務(wù)，便于納稅人、扣繳義務(wù)人自主比較選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　第二十條?稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府購(gòu)買服務(wù)相關(guān)規(guī)定。

　　第二十一條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供便利化服務(wù)，不斷優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)的代理辦稅功能。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)較為集中的區(qū)域，設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或者專區(qū)。

　　第二十二條??稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化信息報(bào)送，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年度服務(wù)總體情況，為其加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)提供參考。

　　第二十三條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的宣傳輔導(dǎo)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人之間的溝通機(jī)制。

　　第二十四條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)中的示范和引領(lǐng)作用，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、代理記賬等其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度，強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)督，引導(dǎo)合規(guī)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。

第四章 監(jiān)督檢查

　　第二十五條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)其逃避涉稅專業(yè)服務(wù)管理、不依法納稅、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問(wèn)題的監(jiān)測(cè)及處置。

　　第二十六條??稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，包括以下檢查內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)情況；

　　（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的基本信息；

　　（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)；

　　（四）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的業(yè)務(wù)信息；

　?。ㄎ澹┥娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范情況；

　?。┥娑悎?bào)告和文書留存?zhèn)洳榍闆r；

　?。ㄆ撸┢渌O(jiān)督檢查事項(xiàng)。

　　第二十七條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用和風(fēng)險(xiǎn)等日常管理情況制定檢查計(jì)劃，明確檢查的依據(jù)、頻次、方式、內(nèi)容和程序，抽取被檢查對(duì)象；也可以根據(jù)舉報(bào)投訴、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測(cè)進(jìn)行檢查。

　　第二十八條??稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取業(yè)務(wù)檔案、詢問(wèn)、查詢、異地協(xié)查等方法，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施檢查，對(duì)與檢查相關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　　第二十九條?稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查完成后，應(yīng)當(dāng)形成檢查報(bào)告。

　　對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在違反本辦法規(guī)定情形的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

　　對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在其他涉稅問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理；屬于其他部門職責(zé)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送有權(quán)處理部門。

　　對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員存在與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不當(dāng)交往，或者涉嫌濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理權(quán)限移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。

　　第三十條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、司法行政、市場(chǎng)監(jiān)管、網(wǎng)信等相關(guān)部門的協(xié)同管理。

第五章 處理與處罰

　　第三十一條??違反本辦法，有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒、責(zé)令限期改正或者予以約談，扣減信用積分或者納入負(fù)面信用記錄（第一、二項(xiàng)情形除外）；情節(jié)較重或者逾期不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或者納入負(fù)面信用記錄（第一、二項(xiàng)情形除外），向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；情節(jié)嚴(yán)重的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理：

　?。ㄒ唬┦褂枚悇?wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

　　（二）提供涉稅專業(yè)服務(wù)但未按規(guī)定報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員基本信息的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)信息的；

　?。ㄋ模﹫?bào)送的基本信息、業(yè)務(wù)委托協(xié)議及業(yè)務(wù)信息與實(shí)際不符的；

　　（五）妨害稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法履行職責(zé)的；

　?。┪匆陨娑惙?wù)人員身份，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務(wù)，或者存在其他不以真實(shí)身份辦理業(yè)務(wù)情形的；

　?。ㄆ撸┐鸀檗k理涉稅業(yè)務(wù)未如實(shí)填報(bào)簽署申報(bào)表等涉稅文書的；

　?。ò耍┎痪邆湎鄳?yīng)專業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)的；

　　（九）涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，以個(gè)人名義提供涉稅專業(yè)服務(wù)的；

　?。ㄊ┢渌`反稅務(wù)機(jī)關(guān)管理規(guī)定的行為。

　　有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)同級(jí)市場(chǎng)監(jiān)管部門責(zé)令其限期變更市場(chǎng)主體登記；對(duì)超過(guò)市場(chǎng)監(jiān)管部門限期仍不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)同級(jí)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　第三十二條?涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或者納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；情節(jié)較重的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理；情節(jié)嚴(yán)重的，由設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理，將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所由其行政登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無(wú)效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：

　?。ㄒ唬┻`反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

　　（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

　?。ㄈ┎扇‰[瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國(guó)家稅收利益、委托人或者他人利益的；

　?。ㄋ模┕_歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；

　?。ㄎ澹┧羰?、誘導(dǎo)、幫助他人實(shí)施涉稅違法違規(guī)活動(dòng)的；

　　（六）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

　　（七）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

　?。ò耍┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的；

　　（九）其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為。

　　第三十三條?存在第三十一條第一款所列情形的，情節(jié)較重或者逾期不改正的，對(duì)機(jī)構(gòu)處以一千元以下、對(duì)人員處以五百元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)機(jī)構(gòu)處以二千元以下、對(duì)人員處以一千元以下罰款。

　　違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠的，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)已被依法處罰、所屬涉稅服務(wù)人員未被依法處罰的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的涉稅服務(wù)人員，處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以五千元以下罰款。

　　存在第三十二條第二項(xiàng)至第九項(xiàng)情形，未按照相關(guān)法律法規(guī)被處罰的，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以二千元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以五千元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以一萬(wàn)元以下、對(duì)涉稅服務(wù)人員處以五千元以下罰款。

　　第三十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為屬與本機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為的，可以免予對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的處理處罰。

　　第三十五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反本辦法規(guī)定的，對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法處理。

第六章 附則

　　第三十六條?各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第三十七條?本辦法所稱“以下”包含本數(shù)。

　　第三十八條??本辦法自2025年5月1日起施行。

　　本辦法施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　第三十九條??本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。

解讀

關(guān)于《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》的解讀

　　為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，維護(hù)國(guó)家稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：

　　

　　一、《管理辦法》出臺(tái)的主要意義是什么？

　　

　　《管理辦法》出臺(tái)旨在深入貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》關(guān)于完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)的要求，進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)制度體系，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進(jìn)提升涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　

　　二、涉稅專業(yè)服務(wù)的內(nèi)容是什么？

　　

　　《管理辦法》所稱的涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)，包括：（一）納稅申報(bào)代辦。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。（二）一般稅務(wù)咨詢。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（三）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。（四）稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。（八）其他稅務(wù)代理?！豆芾磙k法》施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定中所稱的“納稅申報(bào)代理”“稅收策劃”“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”“其他涉稅服務(wù)”，相應(yīng)調(diào)整為“納稅申報(bào)代辦”“稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃”“其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦”“其他稅務(wù)代理”。

　　

　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡(jiǎn)化涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息報(bào)送？

　　

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化信息報(bào)送，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年度服務(wù)總體情況，為其加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)提供參考。

　　

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何強(qiáng)化涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理？

　　

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證。對(duì)在多戶納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認(rèn)任職受雇或委托代理關(guān)系。各省稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況對(duì)多戶“網(wǎng)眼”進(jìn)行限定。

　　

　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何創(chuàng)新和完善信用管理機(jī)制？

　　

　　運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼，采用二維碼形式，形成對(duì)機(jī)構(gòu)及人員的數(shù)字標(biāo)識(shí)，推行“亮碼”執(zhí)業(yè)，促進(jìn)其誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)。

　　

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何規(guī)范對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況的檢查？

　　

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)開展涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查是落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》的具體舉措。其目的是督促涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提高涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。《管理辦法》明確了檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序、時(shí)限要求和結(jié)果處置等內(nèi)容，規(guī)范稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)檢查流程。

　　

　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員進(jìn)行處理和處罰？

　　

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持包容審慎的原則，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰，對(duì)情節(jié)輕微的，采取提示提醒、責(zé)令限期改正或予以約談，扣減信用積分或納入負(fù)面信用記錄等管理措施；對(duì)情節(jié)較重或逾期不改正的，采取列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等管理措施；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，采取列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，以及要求所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理等管理措施。同時(shí)，在部門規(guī)章可設(shè)立罰款的限額內(nèi)，對(duì)相關(guān)違法違規(guī)行為處以一定金額罰款。

　　

　　八、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何規(guī)范稅務(wù)人員的涉稅專業(yè)服務(wù)管理與服務(wù)行為？

　　

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員對(duì)在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反《管理辦法》規(guī)定的直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法處理。

　　

　　九、《管理辦法》與《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》有何區(qū)別聯(lián)系？

　　

　　《管理辦法》以部門規(guī)章形式公布施行，進(jìn)一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系?！渡娑悓I(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件，暫不廢止，其中有關(guān)規(guī)定與《管理辦法》不一致的，以《管理辦法》為準(zhǔn)。